㈠ 會計師事務所所出具的業務報告注冊會計師承擔的風險最小是什麼樣的
會計師事務所所出具的業務報告注冊會計師承擔的風險最小是審閱報告。
㈡ 目前採用了哪些措施防範注冊會計師審計風險
自上世紀六十年代注冊會計師職業界進入「訴訟爆炸」以來，對審計風險及其控制的研究就已成為審計理論和實務界最為關心的熱門話題之一。而本世紀初以來，國內外一系列重大企業財務造假丑聞和審計失敗案例的接連發生，更使人們將審計風險擺到了審計研究的首要議事日程。注冊會計師在執業過程中，充當著「經濟警察」的角色，其主要職責便是對會計報表進行審計並發表審計意見，而要在執業過程中防止會計信息失真，首先就要正確認識審計風險。
審計風險是指審計人員經過對企業的財務報表進行審查後，對財務報表的公允性發表了不恰當的審計意見而可能導致的行政責任、民事責任和刑事責任風險，也是指注冊會計師在執行審計業務過程中因欲使自身利益最大化而發表與事實不相符的審計意見或其他因素形成的收益或損失的可能性。嚴格地說，審計風險包括誤拒險和誤受險兩種。誤拒險是指由於審計人員的判斷失誤而對不存在重大舞弊差錯的財務報表出具了保留意見等審計報告所可能造成的責任風險。誤受險是指由於審計人員的取證和判斷失誤，沒有發現財務報表中存在的重大錯報、漏報問題而出具了無保留意見等不當審計報告所可能導致的責任風險。近幾年我國資本市場中披露的大量審計失敗案例基本上都屬於這類問題。由於誤拒險的情況較少發生，而誤受險是導致審計風險的主要方面，因此，人們所討論的審計風險基本上是指誤受險。
我國現行的獨立審計風險模型為：審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險，即AR=IR×CR×DR 。該模型的不足之處表現在：1、即使注冊會計師發表了不恰當的審計意見，他仍可能使其收益達到最大化，而沒有任何損失；2、該模型未能從審計行為之外來分析審計風險產生的其他社會原因，而實際上審計風險是審計行為內外環境綜合作用的結果;3、該模型不能解釋注冊會計師偏好審計風險的原因。影響獨立審計風險的因素是多種多樣的，即使面臨同樣風險的注冊會計師，他們實際承擔的獨立審計風險也不是完全一樣的，即在同樣的環境下，一部分注冊會計師遭受著損失，另一部分卻取得收益。因此，我們有必要從以下四個方面來採取相應的措施控制和防範審計風險。
▲▲ 獨立審計新模式的構建
在證券監管部門等機構下設立專門的公眾公司審計委員會，代表社會公眾行使對注冊會計師的選聘權和監督權。但仍需注意以下問題：
1. 防止審計業務的委託變成單向的政府行為。
在通過法規和契約將對注冊會計師的選聘權授予公眾公司審計委員會後，審計業務的委託仍應保持市場行為的性質。將審計業務的委託採用市場公開招標的形式，由市場決定審計業務的最終歸屬。
2.充分關注陷入財務困境的客戶，堅持審計獨立性。
現實中絕大部分涉及注冊會計師的訴訟案，都集中在公告破產或償債出現問題的客戶身上。因此，注冊會計師在接受身陷財務困境的客戶的審計委託時要特別慎重，要多方位調查客戶的情況，再簽訂約定書。同時，注冊會計師不能偏聽客戶的一面之辭和屈從於施加的各種壓力，要保持審計業務的獨立性。
3.保證對注冊會計師的有效監督。
為了防止注冊會計師在審計過程中存在的「偷懶」行為，必須將對注冊會計師工作的評價與其以後的業務承接相聯系。因此，公眾公司審計委員會可以將對注冊會計師進行評價和監督的具體工作委託給專門的會計審計公司等民間組織來執行。該組織最好由會計審計專家組成，其性質為具有獨立經濟利益和法人資格的民間組織，專門負責對注冊會計師的評價、調查和再審計，並將結果直接向公眾公司審計委員會報告。
▲▲ 技術原因的防範措施
1.選擇正確恰當的審計方法。審計人員要善於選擇科學、嚴謹的審計工作方法,對一些企業內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據的質量。
2.謹慎接受審計客戶。這一要求是指任一事務所在接受審計客戶時，必須對企業的經營環境、經營目標、企業管理的經營理念和誠信程度以及企業的財務狀況和經營成果進行仔細的分析，以把握客戶的整體情況和審計風險的可控性。審慎接受審計客戶並非表示只能接受經營業績好的企業，而表示只能接受經營者即管理層較講信用的企業。
3.嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對企業資產、負債、損益審計,除對企業會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節,進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。
▲▲ 質量控制原因的防範措施
1.正確處理降低風險與經濟效益的關系。
審計風險是可以控制的，但不可能完全消除。控制審計風險需要花費一定的代價這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上適當范圍，超出這個范圍，一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，事務所在接受審計委託時，要認真評價被審計單位的風險程度，以避免高風險的審計客戶。
2.提高注冊會計師的素質，強化對注冊會計師的培訓和監督。
對於大多數的審計項目來說，審計風險的識別、估測、評價、預防等大量依靠注冊會計師的經驗判斷。因此必須提高對注冊會計師的素質要求，對他們進行有效的風險管理和現代信息技術的培訓，努力提高其專業素質和各項技能，使注冊會計師能利用網路手段，採用現代新的審計技術防範和抵禦各種風險。同時，在執行審計業務過程中，也要對他們進行適當的監督和指導，在決定其晉升的過程中，將風險管理能力類為一個考慮評價的項目，確保會計師事務所高級人員的風險意識和管理水平。
3.建立健全內控制度和風險責任制度。
（1）實行質量否決權,即CPA項目查證簽名負責制和主任審計師把關否決制。提高審計工作質量意識,採取多種方法,對審計工作質量層層控制定期進行考核和獎懲。（2)實行專業分組化。審計風險的出現,很多原因是由於審計人員不了解委託單位和行業的生產經營情況而產生的,因此有必要實行專業分組化。（3)建立報告和審計工作底稿的復核制度。
4.公司治理視角：優化股權結構，形成相互制衡的法人治理結構。
公司治理結構對審計質量提高至關重要。「一股獨大」的股權結構，國有資本主體缺位，股東控制權殘缺，內部制衡機制失效和經理人市場制約機制不健全等缺陷造成了嚴重的「內部人控制」。事務所的聘任實質上由公司管理當局控制，事務所的獨立性受到嚴重影響。因此，提高審計質量最終還要以公司治理機制的完善為基礎。通過有效減持部分國有股，提高社會資本的持股比例，形成相互制衡的法人治理結構；繼續強化監事會在治理機構中的監督作用；設置獨立管理當局的審計委員會，由其決定公司事務所的聘任和審計公費的支付，切實保證事務所的獨立性。
5.防範違約風險違約。
對風險防範的控制質量直接影響到以後各階段的風險控制質量。因此,CPA首先面臨的是審慎選擇客戶及其業務。CPA要採取措施了解客戶的歷史情況,包括是否存在法律訴訟案件,是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業主管、金融、財稅、工商等部門是否有不正直行為,以免陷入客戶設定的圈套,或受到客戶已有訴訟的牽連;對企業經營的集權程度,下年度企業組織結構的預期變動情況以及企業與CPA業務關系的親疏情況;企業外部債務的多少等,企業有爭議的會計問題的多少。CPA對陷入財務困境的客戶要特別注意,以免成為面臨破產客戶的替罪羊而涉及法律責任。2嚴格簽定業務約定書,這是CPA避免法律訴訟風險的關鍵一環。業務書應當列明服務事項、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件,同時表達要清楚、嚴謹。6.提取風險基金或購買責任保險。
注冊會計師要為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，為了更好地服務於國內外客戶，會計師事務所必須以更高的執業質量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰。而通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信於國內外客戶並提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規定會計師事務所應當按規
定建立職業風險基金，辦理職業保險，這一措施能幫助注冊會計師轉嫁風險，避免遭受或減少損失。
▲▲ 社會原因的防範措施
1.以公眾利益為導向。
注冊會計師應站在獨立的立場上，對公眾用於決策的會計信息發表客觀、公正的審計意見。注冊會計師與客戶達成的任何妥協，都要以不傷害公眾利益為前提。雖然審計費是由客戶支付的，但注冊會計師必須明白，公眾才是其服務的真正對象。從服務於客戶轉到服務於公眾，這是事務所及注冊會計師減少審計風險的基本前提。
2.完善審計准則，健全質量控制規程
由於審計風險的客觀存在，迫使審計職業界要不斷完善有關的審計質量控制規程，並嚴格遵照執行，這是降低執業風險的首要保證。在承接業務時，一定要對委託目的、范圍、要求、時限等進行充分地了解和分析，同時要初步評價審計風險，確定選派合適的能勝任的審計執業人員，這是提高執業質量的關鍵。在審計實施過程中，一定要遵循執業規范，取證必須充分、合規，要有自我保護意識和措施。各事務所應加強業務目的檢查復核工作，發現質量問題及時加以改進，才能有效規避執業風險。
3.改善執業環境，強化行業監督
在市場競爭激烈的情況下，要避免盲目招攬業務，盡可能 降低執業風險。同時，要逐步改善和建立一個寬松的社會環境，讓中介機構真正做到獨立、客觀、公正地執業。要對現行法律，法規中關於違法行為的界定和法律責任的承擔進一步細化，提高其可操作性，堅決遏制違法行為的發生，有力打擊不正當競爭，對弄虛作假者堅決清理出隊伍，加強各級監管工作機構隊伍的建設，完善監管工作機制，提高監管工作水平，真正達到凈化行業隊伍，改善行業形象的目的。
㈢ 會計師事務所風險有哪些，回答好的加分
會計師事務所執業風險日益增加，建立有效的風險應對與管理措施是每個事務所必須考慮的問題。從會計師事務所的內部治理來看，加強人力資源管理、嚴格事務所的質量控制和業務管理都能夠有效控制執業風險。本文擬從與風險管理直接相關的職業風險基金的提取和法律咨詢兩個方面探討會計師事務所的風險及其應對措施。
一、會計師事務所風險形成的原因
(一)會計師事務所資本市場與有效治理結構的缺乏
我國現階段尚未建立起規范、有效的資本市場，也未能形成有效的職業經理人市場機制和真正意義上的企業法人治理結構。上市公司的管理當局缺乏強調會計信息真實性的內在動機和提高獨立性審計服務質量的自願性需求。相反，為了提高自身的績效薪酬、保證配股資格、避免被特別處罰或被摘牌，為了進行內幕交易和操縱市場，上市公司的管理當局普遍存在虛構會計信息、操縱利潤等舞弊沖動。因此，一方面，舞弊因素的增加導致了注冊會計師審計業務的難度，注冊會計師難以查出舞弊導致的錯報；另一方面，上市公司更傾向於聘請缺乏職業道德的、能夠串通舞弊的會計師事務所。
(二)訴訟案件與賠付金額的日益增多
會計師事務所和注冊會計師執業不當的訴訟案件和賠付金額越來越多，職業賠償保險公司的調查分析表明，由國際上著名會計師事務所通告索賠的數量日益增多，同時索賠發生的次數也越來越多，索賠金額迅速攀升。據調查，1974-1989年，會計師事務所清償索賠數額為18億美元，而1980—1995年，索賠金額上升至95億美元。導致了目前「訴訟爆炸」和「保險危機」的局面，注冊會計師的職業謹慎和專業勝任能力成為社會關注的焦點。
(三)注冊會計師執業難度的增加
隨著經濟的發展，企業的組織結構、經濟業務越來越趨於復雜，會計制度的不斷改革使得會計處理方式更多涉及主觀判斷，從而增加了注冊會計師的執業難度。從內部因素看，很多事務所缺乏相應的質量控制機制，或者雖然設計了質量控制機制但沒有得到有效執行；事務所工作人員缺乏應有的執業謹慎和執業所需要的知識和技能，一味追求業務，缺乏專業服務精神，人員素質參差不齊。
二、會計師事務所職業風險基金的提取
(一)會計師事務所提取職業風險基金的原因
長期以來，由於民事法律責任制度不健全，監管主要依賴行政制裁和刑事責任，尤其是行政責任。但真正被追究刑事責任的注冊會計師為數極少。由於過低的法律責任間接地助長了注冊會計師行業的不誠信風氣。2007年6月《最高人民法院關於審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》的發布，明確了由於注冊會計師執業不謹慎或欺詐而出具不實報告對利害關系人造成損失的民事賠償責任。與此相對應的是，會計師事務所凈資產有限，如稍有不慎很可能導致「傾家盪產」。因此，會計師事務所有必要提取風險基金以及購買責任保險，在發生法律訴訟的情況下，防止或減少訴訟失敗使會計師事務所發生面臨破產的危機，對於注冊會計師行業的健康發展起到一定的保護作用。
(二)會計師事務所提取風險基金的相關規定
2007年3月，財政部正式頒布了《管理辦法》，用以規范事務所執業風險基金的具體管理，在最新的《管理辦法》中明確規定了「事務所應當於每年年末，以本年度審計業務收入為基數，按照不低於5％的比例提取職業風險基金」。並且職業風險基金的用途是用於因職業責任引起的民事賠償以及與民事賠償相關的律師費、訴訟費等法律費用。筆者利用問卷對國內事務所的風險應對進行了調查，調查統計結果見表1。雖然《管理辦法》規定，事務所購買職業保險的，實際繳納的保險費可以按規定抵扣提取的職業風險基金，對職業風險基金的統計數據有一個抵減效應，但調查顯示購買職業保險的事務所只佔7.84％，所以國內事務所並沒有完全按照《管理辦法》的規定提取職業風險基金，且有部分事務所基金提取不足是顯而易見的。目前事務所職業風險基金是由事務所自行管理的，由於民事賠償制度還沒有正式啟動，該風險基金的設立有名無實，雖然累計的職業風險基金數額較大，但只是停留在賬面上，只有很少部分對應在貨幣資金上，部分會計師事務所虛提、漏提、不提，或年末計提，年初沖銷。《管理辦法》中已對違反其規定的情況作了處罰措施。筆者認為，責令改正和公告不足以規范事務所的行為，財政部門應該制定更加嚴格的處罰措施以使事務所更加自覺按照規定提取職業風險基金；另一方面，注冊會計師協會也應該下設專門的職業風險基金管理部門，借鑒住房公積金的計提方法，為各事務所開設專戶，進行專戶儲存。發生職業風險需賠償時由行業管理部門進行撥付，不足部分由事務所補足，可以保證專款專用，在面對民事賠償上可以及時支付。真正地將職業風險基金的提取落實到實處，依法計提，有效計提，使得風險基金切實能夠起到在涉及民事賠償時候的風險應對作用。
三、會計師事務所的法律咨詢
(一)注冊會計師執業過程中法律法規要求與責任的遵守
目前注冊會計師的法律責任正在逐漸擴展，特別是在西方國家，進入20世紀80年代後，無論是法院的判例解釋，還是注冊會計師職業團體的態度，和以往比較都發生了很大的變化。由於消費者利益保護主義的興起，審計保險理論的運用還有在所有商業領域，注冊會計師的參與度逐漸增加，注冊會計師執業日益收到影響、甚至阻礙或沖擊。我國自1996年4月最高人民法院法函(1996)56號文發布之後的兩年間，司法實踐中出現的注冊會計師執業引發的民事糾紛案例達500餘例。「遵循審計准則即免責」難以被法律界從感情上接受。我國股市一系列財務造假案，均已涉及注冊會計師和會計師事務所的民事及刑事責任。因此，注冊會計師應當遵守法律法規，避免法律訴訟。加強人力資源管理、嚴格事務所的質量控制和業務管理等以及提取職業風險基金等措施均可以降低執業風險，有利於避免法律訴訟，然而注冊會計師在很多特殊的、涉及法律問題的領域並不十分熟悉，注冊會計師應當及時在執業過程中就遇到的問題向律師征詢法律意見，以利於根據法律意見及時採取進一步的行動。
(二)注冊會計師執業過程中法律咨詢的具體內容
一方面，注冊會計師應盡可能聘請熟悉相關法規及注冊會計師法律責任的、具有處理類似情況經驗的律師，遇到重大法律問題，注冊會計師應就該問題與所聘請的律師詳細討論潛在的危險，慎重考慮律師給出的建議，將事務所的法律責任降到最低；
另一方面，事務可以考慮單獨聘請律師，專門處理本事務所的法律事務，這樣可以使其更好地了解本事務所的情況。國際大所都聘請了專門的律師團以處理各種法律事務，國內部分實力較為雄厚的大所也配備了專門律師。由表1可知，52家事務所的有效問卷中只有兩家顯示單獨聘請了律師，以培訓事務所人員，提高風險意識及法律水準。
大多數國內事務所都沒有配備專門律師，一是由於配備專門律師耗費較大，只有具備相當的實力基礎的事務所才能單獨聘請律師；二是根據問卷調查顯示，大多數的事務所業務主要集中在中小型上市公司的財務報表審計和驗資，小規模的客戶和簡單的業務使得很多事務所也無需要單獨聘請專門律師。
四、會計師事務所風險應對策略
(一)提高執業質量，加強機構管理控制
事務所要嚴格按照《》的要求提出職業風險基金，切實提高執業質量，加強事務所質量控制。只有執業質量提高才能從根本上降低執業風險，事務所應該設置質量控制的專門機構、對重要的業務和風險較大的業務實施項目質量控制復核、對執業不當的員工採取適當的處罰、貫徹業務底稿三級復核制度。
(二)制定處罰標准與制度
除執行嚴格的管理機制以外，財政部門還應制定系統、規范的處罰標准，對違反規章制度的會計師事務所適當處罰。財政部門在運用行政處罰的時候應考慮行政處罰手段的有效性，與民事處罰和刑事處罰相比較，使事務所更加自覺地按照規定提取職業風險基金。
(三)設立專門職業基金管理部門
注冊會計師協會可以下設專門的職業風險基金管理部門。注協可以借鑒住房公積金的計提方法，為各事務所開設專戶，進行專戶儲存。發生職業風險需賠償時由行業管理部門進行撥付，不足部分由事務所補足，可以保證專款專用，在面對民事賠償上可以及時支付。從而真正地將職業風險基金的提取落實到實處，依法計提，有效計提，使風險基金切實能夠起到在涉及民事賠償時的風險應對作用。
(四)建立專業法律咨詢制度
會計師事務所應根據實際情況，進行充分考慮及深入分析，從而決定是否單獨聘請律師對本事務所的法律事務相關專門處理。
㈣ 注冊會計師如何防範審計風險
同學你好，很高興為您解答！
1.建立健全風險責任制度，明確職責范圍。從風險控制的角度出發，建立健全事務所內部的責任管理制度。其基本內容主要是明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和許可權。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負責指導監督，有人員負責考核，出了問題能夠及時反映出來，並能分清責任。這樣不但能夠降低審計風險，而且還可以提高工作效率節約審計成本。因此，建立風險責任制度是降低審計風險的首要手段。
2.提高注冊會計師的綜合素質。會計師事務所應該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業人員時，嚴把入口關，不具備條件者不能聘用。另一方面，應注意對現有注冊會計師不斷地進行後續教育。在我國經濟成份極其復雜，新規定新政策不斷出現，審計對象和內容也就處於經常變化之中，所以應形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的業務能力。同時，還要加強職業道德教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，使其具有強烈的敬業精神，不能只顧增加事務所的經濟收入而忽視社會效益，給事務所帶來巨大的審計風險。
3.制定科學合理的審計方案，進行「項目分工管理」。事務所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。
4.建立專業指導機制，最大限度規避審計風險。事務所可建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。例如，可以聘請法律、經濟、技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業人士作後盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。
5.充分利用自主權，審慎選擇被審計單位。事務所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位。一般說來，接受審計委託前，應對被審計單位的業務性質、經營規模和組織結構、經營情況和經營風險、以前年度接受審計的情況、財務會計機構及其他與簽定審計業務約定書相關的事項等進行了解，如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設定的圈套。事務所有權拒絕被審計單位的委託來降低風險。
6.正確處理降低風險與經濟效益的關系。正確處理降低風險與經濟效益的關系，是每一個事務所急需解決的又一問題。審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風險需要花費一定的代價，隨著審計成本的增加，審計風險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上的適當范圍。
7.提取風險基金或購買責任保險，以轉嫁風險。隨著我國加入WTO，要求注冊會計師為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，也使注冊會計師、事務所面臨的風險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務於國內外客戶，事務所必須以更高的執業質量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰。而通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信於國內外客戶並提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規定會計師事務所應按年收入的20%提取職業風險基金或辦理職業保險。
希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。
再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。
高頓祝您生活愉快！
㈤ 請問什麼事注冊會計師的執業風險
同學你好，很高興為您解答！
高頓網校為您解答：
任何一個行業都是有一定的執業風險的。加強事務所內部治理機制建設。編印《會計師事務所特殊普通合夥協議範本問題釋義》，指導事務所特殊普通合夥轉制；重點關注事務所轉制以後的內部控制和質量控制，推動協調解決事務所轉制後面臨的困難和問題；發布《注冊會計師職業責任保險集中投保辦法》，指導開展職業責任保險集中投保，降低行業執業風險。
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高頓祝您生活愉快！如仍有疑問，歡迎向高頓企業知道平台提問！
㈥ 最近會計師事務所審計風險案例
一、審計風險的成因
（一）審計獨立性的缺失
近年來國內外的事務所不斷的發生會計造假事件被媒體曝光，社會各界開始對審計獨立性的高度關注，並對注冊會計師的執業審計獨立性產生的懷疑。審計獨立性的缺失有下面幾點原因：
1、政府對審計市場的過度干預。目前我國會計師事務所大多是由脫鉤改制過來的有限責任公司，一方面政府的過度干預，使得注冊會計師的審計很難做到獨立和公正；另一方面注冊會計師或會計師事務所期望依賴有關機構和政府官員的權力去分割獨立審計市場。因此，注冊會計師可能會屈從權力主體的壓力而不再保持獨立性。
2、法規不健全、懲治不力且違規成本低。由於我國正處於經濟轉型時期，盡管頒布了一些相關法律法規，但是仍不完善，企業的經營活動缺乏規范，如企業存在粉飾財務狀況和經營成果的意圖與行為，一些企業的經營管理者缺乏起碼的誠實與信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性，加之我國對會計師事務所的外部監管不力，違規處罰力度偏弱，審計整體風險水平較低，在經濟利益誘導下，注冊會計師最終選擇與企業「合謀」，喪失審計獨立性。
3、審計定價不規范。事務所的審計收費不規范，會計師事務所之間的不公平價格競爭帶來的後果是審計收費越來越低。為了獲得利潤，不得不減少充分的甚至是必要的審計程序，從而造成了審計質量的下降。
（二）有關注冊會計師相關法律條文的矛盾
《刑法》、《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》中都涉及了與注冊會計師法律責任有關的規定，這一系列規定對維護市場運行秩序起著重要作用。但由於外部環境的改變，立法順序的先後不同，使得這些現行法律中，涉及注冊會計師法律責任的條文存在不少矛盾之處。這便導致追究注冊會計師法律責任時尺度不一致、不平衡；使注冊會計師法律問題的復雜化，當注冊會計師遇到法律訴訟問題時，就根據這些法律條文的空隙，逃避自身的法律責任，也就使得審計風險在無形中增加了。
（三）被審計單位的內部控制有限
目前社會上小規模企業數量多，其資產規模小，經營業務簡單，會計記錄簡單，內部控制有限，存在管理層凌駕於內部控制之上的可能性，其所面對的經營風險和發生重大錯報風險的概率大於一般大型企業，許多會計人員在領導權威和利益驅使的雙重壓力下，往往在誠信和失信之間搖擺不定，陷入一種道德困境，以致觸犯法律，這必然增加審計的風險。
（四）注冊會計師的勝任能力和專業程度
目前在會計師事務所裡面工作的很多人員都不具有注冊會計師的資格，他們的專業知識和職業技能在一定程度存在欠缺，在審計的時候面對被審計單位的各種失責情況並不一定能發現，並且有些注冊會計師在執業過程中，不注重調查研究，常常以個人的主觀意願來判斷，這也就大大提高了審計風險。
（五）審計質量控制准則實施不到位
我國頒布實施的審計質量控制基本准則是注冊會計師職業規范的重要組成部份，是保證審計工作質量，規范審計行為的基本准則。如果事務所未能認真貫徹《中國注冊會計師質量控制基本准則》，勢必造成會計師事務所內部控制制度混亂，導致會計師事務所審計計劃編寫的不當，造成審計外勤工作、審計取證、審計工作底稿編寫和復核等工作嚴重錯誤和遺漏，審計風險必然增加。
（六）會計師事務所聘任制度扭曲
除國際「四大」外，國內事務所在招聘員工的時候大都選擇要實習生，既是為節約成本，又可以在事務所的忙季的時候減輕工作量，但在外勤審計的時候實習生就會出現實踐經驗不足的問題，如果事務所的注冊會計師沒有事事親為的話，對審計質量也會造成很大的影響。
二、防範審計風險的對策
（一）構建事務所的品牌
我國與世界上的發達國家之間的品牌都有差距，會計師事務所品牌的差距就更明顯，國際著名的「四大」會計公司不但在國際會計市場上佔主導地位，而且在我國的會計市場上佔有相當大的份額。「四大」的品牌在這其中發揮了舉足輕重的作用，會計師事務所的核心競爭力來自本身品牌的構建，而形成品牌價值的關鍵在於審計質量。質量是品牌的基礎，社會認知度是品牌發展的結果，社會知名度的提高又促進業務收入的提高，業務收入的提高才有足夠的資源投入，才能促進審計質量的提高和規模化，促進事務所良性循環的發展。
1、樹立事務所的和諧文化。會計師事務所的企業文化應是管理者和全體員工在長期的執業活動中形成的、與其自身特點及發展規律相適應的一整套經營理念、執業信念、價值觀和行為規則，以及由此形成的群體行為模式。會計師事務所的企業文化通過樹立正確的職業理念、良好的精神風尚為發展目標，統一和規范事務所員工的價值觀念，通過建立和完善事務所的各種規章制度、操作規程及工作標准，統一和規范全體員工的行為。
2、提高事務所的服務水平。面對現代社會經濟形勢的發展，事務所應該將產品的內涵從最終報告擴展到各個服務的過程，體現在報告形成之前的全過程之中，給予客戶報告背後的財務方面的指點、鑒證或咨詢的服務，提高顧客的滿意度。
3、積極引進並留住事務所的人才。掌握了大量專業知識和專業技能的注冊會計師是會計師事務所生存和發展的根本。在引進從業人員的時候，應打破這種單一的人員來源渠道，積極引進法律、英語、計算機、管理等專業類人才，以利於會計師事務所業務的多元化發展。尤其應當引進既有深厚功底的會計和審計專業知識又有扎實的其他專業知識的綜合性人才，這樣既可以改善和優化事務所執業人員的構成，提高事務所人員的素質，又可以為事務所的各類型的企業及各種業務提供專業性意見，從而提高的審計的質量。對於已經招進事務所的非注冊會計師人員應該主動培養成為事務所的後備人才，提高職業水平，這樣才能保證對審計風險有一定程度的規避。
（二）擴大事務所的規模，實現做大做強
中國注冊會計師協會下發《中國注冊會計師協會關於推動會計師事務所做強做大的意見（徵求意見稿）》後，我國會計師事務所再次掀起了規模化的浪潮。真正做大做強，讓公眾認同大事務所的競爭和價值，才能提高審計質量降低審計風險。
1、堅持專業化發展，集約化經營，一體化管理。根據不同的專業建立發展的平台，除《注冊會計師法》明確規定的審計、驗資業務，還可以發展請如資產評估、稅務服務等其他業務。事務所內部機構應該做好協調配合的工作，一業為主，多種經營，齊頭並進，多元發展，不僅可以提高事務所人力資源利用率，而且可以大大節約事務所管理成本。
2、規范審計收費，提高審計質量。規范審計收費對維護公平競爭，提高審計質量和保持注冊會計師的獨立性有重要的意義。根據有關研究結果，審計收費與審計質量之間存在著正相關的關系，即會計師事務所提供的審計服務的質量越高，其所收取的審計費用也就越高，反之亦然，應該設立審計收費監管委員會，合理收取審計費用，提高審計收費的監管力度。
3、健全法規，重塑會計誠信。一是行業協會的規定。各事務所應該遵循注冊會計師協會出台的各項規定，並且注冊會計師協會應該帶頭規范好注冊會計師職業道德行為，提高注冊會計師職業道德水準，維護注冊會計師職業形象。二是行政法規。立法部門應該制定像美國國會那樣通過薩班斯-奧克斯利法案那麼嚴格的法律法規，應該加大違規處罰，提高監管力度，完善處罰機制，提高處罰成本，規范注冊會計師審計應承擔的法律責任，只有明確注冊會計師的法律責任，才能增強其風險意識，誠信執業，提高審計的質量。
4、建立健全內控制度和風險責任制度。（1）實行質量否決權，即CPA項目查證簽名負責制和主任審計師把關否決制。從影響質量和風險的各因素入手，採取多種方法對審計工作質量層層控制定期進行考核和獎懲。（2）實行專業分組化。審計風險的出現，很多原因是由於審計人員不了解委託單位和行業的生產經營情況而產生的，因此有必要實行專業分組化。同時有一些大項目實行審計隊伍專業綜合化，即兼顧經濟、技術、法律等專業人員綜合使用，這樣有利遏制風險的產生。（3）建立報告和審計工作底稿的復核制度。
5、提高注冊會計師的勝任能力和職業謹慎。根據美國公認審計准則（GAAS）的規定，應有的職業審計要求注冊會計師保持合理的職業懷疑態度。因此，注冊會計師應當堅持誠實和正直的立場，勤勉地搜集和客觀地評價審計證據，注冊會計師不得因為信任被審計單位管理當局的誠實而滿足於獲取不是完全令人信服的審計證據。保持高度的職業審慎，能夠幫助注冊會計師敏銳地發現問題、捕捉被審計單位舞弊的蛛絲馬跡，提高審計效率，使審計工作事半功倍。相反，安永和已經倒下的安達信都是一個深刻的教訓。
6、保持對審計環境的敏感性。了解客戶及與審計事項有關的各方面情況是發現風險避免法律訴訟的重要工作。在實施審計前，應了解下列環境事項並保持敏感性：（1）對整個特別是本地區的財政經濟狀況及其變化發展的趨勢深入了解；（2）現有的政策、法規對客戶的經營管理所產生的影響及其程度；（3）客戶的法定代表人及其主要經營管理人員內部變動及外部流動；（4）客戶內控制度健全情況，採取何種核算體系；（5）已制定的審計專業標准及其適用狀況如何；（6）已掌握的審計知識及相關技術的發展趨勢。
㈦ 注冊會計師這職業有啥風險准備以後從事這方面
先給你介紹下注冊會計師CPA的職業前景： 注冊會計師在我國缺口很大，尤其在大中城市更是如此。一般會計師事務所的普通職員在北京，上海，廣東等發達地區平均工資在5000元左右。如果你通過了考試並獲得了注冊會計師證書，擁有簽字權的話，年收入可以直接飆升至百萬。另外在注冊會計師在事務所工作一定年限後跳槽到大中型企業做高級財務經理和財務總監（CFO）的機會也很大。這就是注會被譽為財會領域「第一黃金職業」的原因。 判斷注冊會計師法律責任的依據就是審計准則，只要完全依據審計准則，保持必要的職業謹慎，實施了必要的審計程序，即便沒有查出被審計單位的舞弊或錯誤。頂多是會判為普通過失，更多情況下是沒有過失，而且事務所應該有自己的質量控制制度，項目負責人合夥人比你還擔心風險，會經過多次復核，來保證執業質量 。所以說只要你能時刻保持一個注冊會計師應有的准則，就不會存在那些所謂的風險。
㈧ 會計師事務所風險有哪些，回答好的加分！
根據會協〔2006〕82號《中國注冊會計師協會關於發布<中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法>的通知》：
第五條 中注協對會員違規行為給予懲戒的種類有：
（一）訓誡；
（二）行業內通報批評；
（三）公開譴責。
第六條 中注協認為會員的違規行為應當給予行政處罰或可能構成犯罪的，應當及時提請行政、司法機關調查處理。
第七條 會員具有下列違規行為之一的，應當給予行業懲戒：
（一）違反《注冊會計師法》有關規定的；
（二）違反注冊會計師職業道德規范的；
（三）違反注冊會計師業務准則的；
（四）違反會計師事務所質量控制准則的；
（五）應當給予懲戒的其他情形。
第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規定的，視情節給予行業內通報批評或公開譴責。
第九條 會員違反注冊會計師職業道德規范的要求，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、行業內通報批評或公開譴責：
（一）由於經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等因素導致違反獨立性要求的；
（二）宣稱自己具有事實上不具備的專業知識、技能、經驗或資質的；
（三） 泄漏客戶商業秘密或利用客戶商業秘密為自身或他人謀取利益的；
（四） 泄漏執業中獲取的證券交易內幕信息或利用內幕信息為自身或他人謀取利益的;
（五）對客戶或其他單位和個人進行強迫、欺詐、利誘的；
（六） 除法律、法規另有規定外，以或有收費方式提供鑒證服務的；
（七）在接任審計業務時蓄意侵害前任事務所合法權益的；
（八） 明示或暗示有能力影響司法機關、監管機構或其工作人員的；
（九） 利用與司法機關、監管機構或其他具有社會管理職能組織的關系，進行不正當競爭的；
（十）為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；
（十一）以低於成本的收費承攬業務的；
（十二）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀其他會員聲譽的。
前款所稱自我評價，是指下列情形之一：
（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；
（二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務；
（三）為鑒證客戶編制屬於鑒證業務對象的數據或其他記錄。
第十條 會員違反注冊會計師業務准則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、行業內通報批評或公開譴責：
（一）未以應有的職業謹慎計劃和執行審計業務的；
（二）未獲取充分、適當的證據支持審計結論的；
（三）因過失出具不恰當審計報告的；
（四）未按規定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
（五）隱瞞審計中發現的問題，出具不實審計報告的；
（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的。
會員執行審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務，未遵守中國注冊會計師審閱准則、中國注冊會計師其他鑒證業務准則和中國注冊會計師相關服務准則的，參照前款給予懲戒。
第十一條 會員違反會計師事務所質量控制准則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、行業內通報批評或公開譴責：
（一）未按規定製定質量控制制度的；
（二）未合理保證事務所及其人員遵守職業道德規范的；
（三）未合理保證事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業務的；
（四） 未合理保證事務所和項目負責人按照法律法規、職業道德規范和業務准則的規定執行業務並出具恰當報告的；
（五） 未要求對上市公司審計業務和其他規定的業務實施項目質量控制復核的；
（六） 未使項目組在出具業務報告後按時將工作底稿歸整為最終業務檔案並按照規定的期限保存業務工作底稿的；
（七） 未制定監控政策和程序對質量控制制度的有效性進行監控的。
第十二條 會員在執業中因違法違規行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應給予行業內通報批評或公開譴責。
第十三條 會員阻撓或拒絕注冊會計師協會的質量檢查和調查的，給予行業內通報批評或公開譴責。
第十四條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：
（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；
（二） 在兩年內發生兩次或兩次以上同一性質的應予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報人、證人等有關人員打擊報復的；
（四）違規行為發生後編造、隱匿、銷毀證據的。
第十五條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）初次違規並且情節輕微的；
（二）主動報告其違規行為的；
（三）主動配合查處其違規行為的；
（四）自覺糾正違規行為，及時採取有效措施，防止或減輕不良後果的。
㈨ 您好，請問注冊會計師的職業風險有哪些/
同學你好，很高興為您解答！
職業判斷存在風險，通常受時間壓力、知識和經驗不足以及所獲取信息有限等因素的影響。由於職業判斷的風險性，注冊會計師並不能保證職業判斷完美無缺，可能會發生判斷偏差。注冊會計師通常需要採取防範措施，以降低發生判斷偏差的可能性，例如，會計師事務所通常可以建立決策機制，由經驗豐富的注冊會計師作出重要的職業判斷。
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㈩ 注冊會計師風險真的很高嗎
注冊會計師有多少含金量，不用再多說，相信大家心裡都有數。一個CPA證書在手，首先能力就是毋庸置疑的，開拓職業發展道路，更是不在話下。注冊會計師從事審計方面的工作，成為執業注冊會計師；從事非審計類的工作，稱為非執業注冊會計師。而不管是執業還是非執業，注冊會計師的收入都是不容小覷的。
會計向來都是看重經驗的，因此一般來說，剛入門的注冊會計師收入比較普通，也就4/5千，如果還沒有考完全科可能更低，但是在工作3~5年之後，基本上都能夠達到1萬以上的月薪，一線城市2/3萬不是問題。當然各個地區注冊會計師的待遇會有所差異，但總體來說還是非常不錯的，而且職業發展路徑清晰。
高收入意味著高強度工作，也意味著要承擔一定的風險。
注冊會計師的主要工作就是對企業的財務報表進行審計，並出具審計報告的過程。形象的說，就是為企業的財務報表擔保。
因此，注冊會計師的執業風險，主要來源於以下幾點：
01擔保風險
注冊會計師，特別是簽字會計師，首先是要對出具的審計報告負責的。審計報告是對企業財務報表、財務狀況、會計核賬方式等一系列事項進行全面審查分析之後的一個客觀性總結報告，審計報考的結論中，要如實闡述此次審查的結果，要及時指出相關的問題，審計通過的部分，簽字會計師和會計師事務所要對企業財報的真實性、合理性、合法性擔保。
02審計風險
審計本身同樣存在審計風險，包括檢查風險和錯報風險。審計檢查過程中流程是否到位、程序是否完整，都會影響到終的審計結果；抑或是由於自身的疏忽，在定論的時候出現錯報、誤判等。
03掛靠風險
掛靠雖然已經不是什麼新鮮事了，但是要知道，不管什麼證書的掛靠，掛靠本身就有風險，因為持證者並沒有真正參與到相關工作中去。以上提到的擔保風險和審計風險，在掛靠風險中都會出現。