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❷ 注冊會計師審計練習題
會對獨立性造成損害
如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產生自身利益威脅。
防範措施可能包括由未參與審計業務的注冊會計師提供建議，或復核已執行的工作。會計師事務所還應當考慮逾期收費是否可能被視同於向客戶貸款，並且基於逾期收費的重要程度考慮是否繼續接受委託。
考試劃分為專業階段考試和綜合階段考試。考生在通過專業階段考試的全部科目後，才能參加綜合階段考試。
專業階段考試科目:會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法6個科目;
綜合階段考試科目:職業能力綜合測試(試卷一、試卷二);
考試范圍:由財政部考委會在發布的考試大綱中確定。《注冊會計師全國統一考試大綱--專業階段考試 (2017年)》和《注冊會計師全國統一考試大綱--綜合階段考試 (2017年)》。
折疊考試方式
考試採用閉卷、計算機化考試(簡稱機考)方式。即，在計算機終端獲取試題、作答並提交答案。
考試系統支持8種輸入法:微軟拼音輸入法、全拼輸入法、智能ABC輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。
答題時間
會計科目考試時間為180分鍾，審計、財務成本管理考試時間各為150分鍾，經濟法、稅法、公司戰略與風險管理考試時間各為120分鍾。
❹ 2021年注冊會計師考試《審計》練習題(1)
1.多選題
在集團財務報表審計中，注冊會計師應當與集團治理層溝通的事項包括()。
A、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況
B、集團項目組接觸某些信息受到限制
C、涉及集團管理層的舞弊嫌疑
D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形
【答案】ABCD
【解析】
除《中國注冊會計師審計准則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計准則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述;(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質的概述;(3)對組成部分注冊會計師工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形;(4)集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制;(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
2.單選題
注冊會計師在執行監盤程序時，下列做法不恰當的是()。
A、注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據
B、對於監盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試
C、在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性
D、注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試公司存貨跌價准備計提的准確性提供證據
【答案】A
【解析】
選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前後的存貨移動的控製程序)的執行情況，有助於注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執行的審計證據。
3.單選題
在確定控制測試的性質時，下列注冊會計師的做法錯誤的是()。
A、某些控制的文件記錄與證實控制運行有效性不相關，注冊會計師可以考慮藉助計算機輔助技術以獲取有關控制運行有效性的審計證據
B、如果不存在反映控制運行有效性的文件記錄，那麼注冊會計師無法獲取有關控制運行有效性的審計證據
C、針對超出信用額度的例外賒銷交易的報告和審核制度，不僅應當考慮審核的有效性，還應當考慮與例外賒銷報告中信息准確性有關的控制有效性
D、對於自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控製得以執行的審計證據和一般控制運行有效的審計證據作為該控制運行有效的證據
【答案】B
【解析】
某些控制可能不存在文件記錄(如一項自動化的控制活動)，或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關，注冊會計師應當考慮實施檢查以外的其他審計程序或藉助計算機輔助審計技術，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。
4.多選題
下列關於生產與存貨循環的業務活動的說法，錯誤的有()。
A、生產計劃部門的職責是根據客戶訂購單或者對銷售預測和產品需求的分析來決定生產授權。如決定授權生產，即簽發預先順序編號的生產通知單並編制材料需求報告
B、倉庫部門的責任是根據從生產部門收到的領料單發出原材料。領料單一式二聯，一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉庫登記材料明細賬
C、生產部門在收到生產通知單及領取原材料後，便將生產任務分解到每一個生產工人，並將所領取的原材料交給生產工人，據以執行生產任務
D、為了正確核算並有效控制產品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產控制和費用核算有機結合在一起
【答案】BD
【解析】
選項B，倉庫部門的責任是根據從生產部門收到的領料單發出原材料。領料單上必須列示所需的材料數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯。倉庫發料後，將其中一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉庫登記材料明細賬，一聯交會計部門進行材料收發核算和成本核算;選項D，為了正確核算並有效控制產品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產控制和成本核算有機結合在一起。
5.多選題
下列有關貨幣資金的實質性程序的說法中，不正確的有()。
A、制定庫存現金監盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險櫃
B、對於重要貨幣資金支付業務，應當由總經理審批
C、盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，並由注冊會計師親自盤點和監盤
D、注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由於貨幣資金是企業流動性最強的資產，企業必須加強對貨幣資金的管理，並建立良好的貨幣資金內部控制以防止錯漏報及舞弊的發生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平
【答案】ABC
【解析】
選項A，盤點庫存現金的時間應視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，但是並不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行;選項B，對於貨幣資金業務中重要的貨幣資金支付業務，公司應當實行集體決策和審批，並建立責任追究制度，防範貪污、侵佔、挪用貨幣資金等行為;選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現金進行監盤，而不是親自盤點，庫存現金的盤點由出納進行，會計主管復盤。
6.多選題
如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有()。
A、詢問辦理貨幣資金業務的相關人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況
B、結合其他相關細節測試，關注原始單據中被審計單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內
C、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢並列印《已開立銀行結算賬戶清單》
D、了解並評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施
【答案】ABCD
【解析】
以上均為注冊會計師可以考慮實施的審計程序。選項D，了解並評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施，屬於風險評估程序，也屬於可以考慮實施的審計程序。
7.多選題
下列關於控制測試的說法中正確的有()。
A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的
B、如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這說明與該認定相關的控制是有效運行的
C、如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮
D、如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通
【答案】ACD
【解析】
如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身不能說明與該認定有關的控制是有效運行的。
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